Analiza kosztów własnych przedsiębiorstwa
Analiza całkowitych kosztów własnych działalności operacyjnej w układzie rodzajowym. Tabela nr. 1. Całkowite koszty własne działalności przemysłowej w układzie rodzajowym w latach 1995-1997r. (w tyś. zł.)
Wyszczególnienie
1995
1996
1997
plan
wykonanie
Łączne całkowite koszty własne w cenach stałych
162.000
172.000
176.000
180.000
Z tego:
Amortyzacja
14.720
16.600
18.098
18.862
Zużycie materiałów
71.964
76.102
78.612
80.540
Zużycie energii
9.120
10.200
10.614
11.036
Obróbka obca
10.080
10.540
10.614
10.858
Usługi transportowe
3.680
3.910
4.002
3.916
Usługi remontowe
4.160
4.590
4.872
4.806
Inne usługi materialne
3.840
4.080
4.176
4.272
Wynagrodzenia
20.960
21.760
21.402
21.716
Świadczenia na rzecz pracowników
14.276
14.678
14.302
14.696
Podatki i opłaty
3.440
3.530
3.392
3.424
Usługi niematerialne
5.760
5.950
5.916
5.874
Jeśli przyjąć produkcję sprzedaną netto w cenach stałych osiągniętą w roku 1995 za 100%, to jaj wzrost w roku 1996 wynosił 6,9%, a w roku 1997 - 18,8%. Plan produkcji sprzedanej netto w roku 1997 wykonano w 103,9%. W badanym okresie nie wystąpiły zmiany w asortymentowej strukturze produkcji, które by zakłóciły porównywalność kosztów własnych.
(…)
… asortymentu produktów w okresie poprzednim lub według założeń planowanych,
Kba2 - koszty bezpośrednie lub ich składniki dotyczące danego asortymentu produktów w okresie badanym,
Analiza przyczynowa kosztów bezpośrednich wymaga obliczenia najpierw całkowitego odchylenia bezwzględnego danego składnika tych kosztów odrębnie dla każdego produktu, a następnie obliczenia dla danego składnika poszczególnych produktów cząstkowych odchyleń bezwzględnych.
W odniesieniu do kosztów materiałów bezpośrednich całkowite odchylenie bezwzględne każdego asortymentu produktów oblicza się za pomocą wzoru:
gdzie:
zm1 - zużycie materiału na jednostkę produkcji planowane lub w okresie poprzednim,
zm2 - zużycie materiału na jednostkę produkcji w badanym okresie,
cm1 - cena jednostkowa materiału planowana lub w okresie…
…. Kierunek i siłę wpływu poszczególnych czynników obliczymy za pomocą metody łańcuchowych podstawień.
Na odchylenie bezwzględne kosztów materiałów bezpośrednich wpłynęły:
zmiana wielkości produkcji (Obkmbqp)
+120.000 zł.
zmiana zużycia materiału na jednostkę produkcji (Obkmbzm)
-110.000 zł.
zmiana ceny materiału (Obkmbcm)
+121.000 zł.
odchylenia bezwzględne kosztów materiałów bezpośrednich +131.000…
… metody różnicowania.
Na odchylenie bezwzględne kosztów wynagrodzeń bezpośrednich wywarły wpływ:
zmiana wielkości produkcji (Obkwbqp)
+44.000 zł.
zmiana zużycia materiału na jednostkę produkcji (Obkwbzm)
-48.400 zł.
zmiana ceny materiału (Obkwbcm)
+39.600 zł.
odchylenia bezwzględne kosztów materiałów bezpośrednich +35.200 zł.
Wyniki tych obliczeń pozwalają na określenie zmian kosztów bezpośrednich…
… odchylenia bezwzględnego tych kosztów. Aby uwzględnić wpływ zmian wielkości produkcji na koszty bezpośrednie lub ich składniki, oblicza się odchylenie względne tych kosztów odrębnie dla każdego asortymentu produktów. Znane są trzy sposoby obliczania tego odchylenia. Do tego celu służą następujące wzory:
lub
lub
gdzie:
qp1 - liczba produktów (wyrobów gotowych lub usług) danego asortymentu w okresie…
…. zł.)
36.442
39.060
42.625
z tego:
Koszty wynagrodzeń
21.000
22.480
24.495
Pozawynagrodzeniowe koszty pracy
15.442
16.580
18.130
z tego:
Składki na ubezpieczenia społeczne i fundusz pracy
9.408
10.061
10.973
Koszty dojazdu pracowników do pracy
980
1.031
1.051
Koszty bezpieczeństwa i higieny pracy
1.540
1.656
1.854
Koszty kształcenia, dokształcania i doskonalenia pracowników
840
947
1.094
Koszty działalności…
…
z tego:
Koszty wynagrodzeń
107,0
116,6
109,0
57,62
57,55
57,46
Pozawynagrodzeniowych kosztów pracy
107,4
117,4
109,3
42,38
42,45
42,54
z tego:
Składki na ubezpieczenia społeczne i fundusz pracy
106,9
116,6
109,1
25,81
25,81
25,74
Koszty dojazdu pracowników do pracy
105,2
107,2
101,9
2,69
2,64
2,47
Koszty bezpieczeństwa i higieny pracy
107,5
120,4
112,0
4,23
4,24
4,35
Koszty kształcenia, dokształcania…
…
z tego:
Koszty wynagrodzeń
15.000
16.115
17.622
107,4
117,5
109,4
Pozawynagrodzeniowych kosztów pracy
11.030
11.885
13.043
107,8
118,3
109,7
z tego:
Składki na ubezpieczenia społeczne i fundusz pracy
6.720
7.212
7.894
107,3
117,5
109,5
Koszty dojazdu pracowników do pracy
700
739
756
105,6
108,0
102,3
Koszty bezpieczeństwa i higieny pracy
1.100
1.187
1.334
107,9
121,3
112,4
Koszty kształcenia, dokształcania…
… był silniejszy od wzrostu łącznych całkowitych kosztów własnych. Łącznie całkowite koszty własne w roku 1997 wzrosły bowiem o 11,1% w porównaniu z rokiem 1995 i o 4,7% w stosunku do roku 1996, natomiast produkcja sprzedana netto wzrosła odpowiednio o 18,8 i 11,1%. Wskaźnik dynamiki łącznych całkowitych kosztów własnych zmalał bowiem o 1,5 punktu procentowego (ze 106,2 do 104,7%), natomiast wskaźnik dynamiki produkcji sprzedanej netto wzrósł o 4,2 punktu procentowego (ze 106,9 do 111,1%).
Tabela nr. 3. Struktura całkowitych kosztów własnych działalności przemysłowej w układzie rodzajowym w latach 1995-1997 (w %)
Wyszczególnienie
1995
1996
1997
plan
wykonanie
Łączne całkowite koszty własne w cenach stałych
100,0
100,0
100,0
100,0
Z tego:
Amortyzacja
9,1
9,7
10,3
10,5
Zużycie materiałów
44,4
44,1
44,6
44,6…
… okresie. Wskaźniki relacji tych kosztów do wartości produkcji sprzedanej netto zmalały z 36,50% w roku 1995 do 35,59% w roku 1996 i do 34,48% w roku 1997. Dzięki takiej tendencji rozwojowej tego wskaźnika wzrastał stale i dość istotnie wskaźnik produktywności kosztów pracy. Jego wartość bezwzględna powiększyła się z 2,74 zł. w roku 1995 i 2,81 zł w roku 1996 do 2,90 a roku 1997. w badanym okresie wzrost…
... zobacz całą notatkę
Komentarze użytkowników (0)