To tylko jedna z 2 stron tej notatki. Zaloguj się aby zobaczyć ten dokument.
Zobacz
całą notatkę
Kiedrowska. Notatka składa się z 2 stron.
Wynik finansowy i dochód podatkowy Księgi rachunkowe:
Księga główna - zbiór kont syntetycznych, na których są zaksięgowane operacje gospodarcze zgodnie z regułą podwójnego zapisu
Zbiór kont pomocniczych - ewidencja analityczna - powinna między innymi pozwolić na identyfikację przychodów i kosztów podatkowych i niepodatkowych.
Odsetki - ewidencja podzielona na opodatkowane i niepodlegające opodatkowaniu
W przypadku przychodów i kosztów nieuznanych przez prawo podatkowe, należy wydzielić:
Trwale nieuznawane przez prawo podatkowe
Przejściowo nieuznawane przez prawo podatkowe
Dziennik - chronologiczny spis operacji
Inwentarz - na dzień założenia ksiąg
Zestawienie obrotów i sald
Rachunek zysków i strat
Wszystkie przychody i koszty zgodne z prawem bilansowym (ustawa o rachunkowości i MSR)
Odsetki są przychodem wtedy, gdy zostały zrealizowane - faktycznie wpłynęły na konto. Jeśli otrzymaliśmy odsetki, które dotyczą nieterminowego zwrotu podatku, odsetki są przychodem finansowym, ale zwolnionym z opodatkowania.
[Przykład]
Odsetki
Odsetki uznane przez prawo podatkowe
Odsetki trwale nieuznane przez prawo podatkowe
Odsetki przejściowo nieuznane przez prawo podatkowe
70 000
58 000
2 000
10 000
W księgowości WF wzrośnie o 70 000, ale dochód podatkowy wzrośnie o 58 000. Dochód podatkowy i podatek dochodowy Podatek dochodowy w rachunku zysków i strat może być:
Równy podatkowi wykazanemu w zeznaniu podatkowym
Podatek dochodowy = podstawa do opodatkowania * stawka podatku
Inny niż w zeznaniu podatkowym - korygowany jest o aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku
Wynik brutto ≠ podstawa do opodatkowania
[Przykład]
Konto podatek dochodowy mówi o ile firma zmniejszy wynik finansowy z tytułu podatku.
Konto Rozrachunki z US z tytułu podatku dochodowego mówi ile firma zapłaciła podatku. Założono, że wszystkie przychody i koszty są podatkowe. (P k = P p , K k = K p , ZB = Dp)
STYCZEŃ
LUTY
MARZEC
Przychody 50 000
Koszty 40 000
Zysk brutto 10 000
Podatek 1 900
Zysk netto 8 100
Przychody 90 000
Koszty 78 000
Zysk brutto 12 000
Podatek 2 280
Zysk netto 9 720
Przychody 150 000
Koszty 142 000
Zysk brutto 8 000
Podatek 1 520
Zysk netto 6 480
Podatek dochodowy jest płacony do 20 dnia następnego miesiąca.
(…)
… 12 000
Podatek 2 280
Zysk netto 9 720
Przychody 150 000
Koszty 142 000
Zysk brutto 8 000
Podatek 1 520
Zysk netto 6 480
Podatek dochodowy jest płacony do 20 dnia następnego miesiąca.
Naliczony podatek dochodowy księgowany ostatniego dnia miesiąca, faktycznie jest liczony do 20 dnia następnego miesiąca. Podstawą zapisu jest dowód księgowy - polecenie księgowania (PK) z ostatniego dnia miesiąca danego…
... zobacz całą notatkę
Komentarze użytkowników (0)