Błędy księgowe i ich poprawianie. Powody powstawania: - niewłaściwe dokonanie zapisu księgowego
- pominięcie operacji gospodarczych w księgach rachunkowych
- opóźnienie zapisu księgowego
Najczęściej spotykane błędy: (sposób ujawnienia) - zaksięgowanie operacji tylko na jednym koncie (zestawienie kontrolne)
- ewidencja operacji dwukrotnie po tej samej stronie (zestawienia kontrolne)
- zaksięgowanie tej samej operacji różnymi kwotami (…)
- mylna korespondencja kont (inwentaryzacja..)
- kwota operacji niezgodna z ej rzeczywistą wartością
- pominięcie operacji gosp
- dwukrotne zaksięgowanie tej samej operacji.
Usunięcie błędu musi być dokonane bez naruszenia mocy dowodowej ksiąg rachunkowych. Niedopuszczalne jest wymazywanie błędów czy dokonywanie przeróbek.
W zależności od charakteru błędu i momentu jego ujawnienia stosuje się:
- korektę - błąd ujawniony przed zamknięciem miesiąca. Przekreśla się błędny zapis, tak by zachować czytelność i zamieścić zapis poprawny opatrując go podpisem i datą dokonania poprawki. Sposób ten jest niedozwolony gdy używa się komputera bądź dokonano zamknięcia miesiąca.
- storno - błąd ujawniony po zamknięciu miesiąca. Polega ono na usunięciu wpływu błędu na końcowe saldo konta. Podstawą dokonania storna jest dokument „polecenie księgowe - PK”
Rodzaje storna: 1.storno czarne (wykorzystuje liczy dodatnie):
- zupełne - eliminacja błędu przez zapis po przeciwnej stronie w stosunku do zapisu mylnego. Po wystornowaniu należy poprawnie zaksięgować operację.
- częściowe - używane, gdy błąd dotyczy tylko jednego konta. Anuluje się zapis wyłącznie na tym koncie.
Storno czarne może też być stosowane w razie zaksięgowania operacji na właściwych kontach, ale w wysokości innej niż faktyczna. Gdy zaksięgowana kwota jest wyższa od rzeczywistej stosujemy storno czarne zupełne. Gdy zaksięgowana kwota jest niższa od rzeczywistej to należy dokonać zapisu uzupełniającego. 2. storno czerwone - polega na wykorzystaniu zapisu ujemnego. Zapis ten jest powtórzeniem zapisu błędnego, ale ze znakiem minus. Dzięki temu pozbywamy się problemu zniekształcenia obrotu kont, jak w przypadku storna czarnego. Storno czerwone powoduje anulowanie zapisu błędnego, gwarantuje poprawne saldo końcowe i obroty kont w faktycznej wysokości.
Nie wolno posługiwać się jednocześnie dwoma rodzajami storna.
... zobacz całą notatkę
Komentarze użytkowników (0)