To tylko jedna z 3 stron tej notatki. Zaloguj się aby zobaczyć ten dokument.
Zobacz
całą notatkę
Bilans i rachunek zysków i strat - analiza struktury i dynamiki, przykłady - KONSPEKT
Banki sporządzają 2 rodzaje sprawozdań finansowych:
jednostkowe, (tzw. solo) skonsolidowane
Źródła zasad sprawozdań finansowych:
Ustawa o rachunkowości
Rozporządzenia ministra finansów
Międzynarodowe Standardy Rachunkowości
Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości finansowej
Najkorzystniejsze dla banków jest wykazanie odpowiedniego poziomu rentowności (istotne dla inwestorów) przy jednoczesnym zachowaniu wymogów bezpieczeństwa.
Bilans - kluczowe sprawozdanie finansowe, które przedstawia zawierane przez bank transakcje biorąc pod uwagę: partnera transakcji (I-IV) oraz rodzaj instrumentu, na który opiewa transakcja (V-IX). Warstwy I-IV - skąd bank czerpie środki oraz jak je lokuje
Warstwy V-IX:
Klasyczne operacje depozytowo-kredytowe
Papiery wartościowe
Inne instrumenty finansowe (Np. instrumenty pochodne
Aktywa i zobowiązania banku o charakterze finansowym można podzielić na 4 grupy:
Przeznaczone do obrotu (aktywa i pasywa)
Dostępne do sprzedaży (aktywa)
Pożyczki i należności własne (aktywa)
Utrzymywane do terminu zapadalności (aktywa i pasywa)
Rodzaje kredytów i konieczne dla nich rezerwy:
Normalne - 1,5% - tylko detaliczne
Pod obserwacją - 1,5%
Zagrożone
Poniżej standardu - 20%
Wątpliwe - 50%
Stracone - 100%
Rachunek zysków i strat jest drugim po bilansie najważniejszym sprawozdaniem finansowym banku. Struktura rachunku zysków i strat banku różni się od rachunku zysków i strat klasycznego przedsiębiorstwa.
Struktura rachunku zysków i strat:
Wynik działalności bankowej
Wynik pozostałej działalności
Koszty stałe
Obciążenia rezerwami
Wynik z działalności operacyjnej
Wynik na operacjach nadzwyczajnych
Wynik finansowy brutto
różnice przejściowe
różnice trwałe
Obciążenie podatkowe
Udział w zyskach (stratach) jednostek podporządkowanych wyceniany metodą praw własności
Wynik finansowy netto
Wzór na strukturę bilansu:
Udział= Analiza struktury jest nazywana analizą pionową. Przyjrzenie się strukturze bilansu pozwala ocenić, na jakim segmencie rynku i typie operacji koncentruje się działalność banku. Aby właściwie ocenić znaczenie struktury i dynamiki bilansu należy oprócz analizy samych wskaźników odnieść się do ogólnej sytuacji w sektorze bankowym oraz sytuacji na rynkach finansowych. Ważne też jest zapoznanie się ze strategią, jaką realizuje bank. Czy jego działalność polega na przyjmowaniu środków od klientów niefinansowych i udzielaniu podmiotą niefinansowym kredytów czy też koncentruje się on na działalności w sektorze finansowym.
... zobacz całą notatkę
Komentarze użytkowników (0)