sprawozdawczość finansowa banków

Ogólnie referat opisuje zasady sprawozdawczości finansowej banków jak i ukazuje róznice i podobieństwa między sprawozdaniami finansowymi banków a pozostałych jednostek

Sprawozdawczość finansowa banków
Wprowadzenie
Sprawozdawczość finansowa jest to usystematyzowany zbiór informacji, które dotyczą sytuacji finansowej i wyników działalności jednostki.
Celem sprawozdań finansowych według Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej jest dostarczenie informacji o sytuacji finansowej, o wynikach jednostki oraz o zmianach w jej sytuacji finansowej, które mogą być przydatne wielu użytkownikom sprawozdań finansowych w celu podejmowania odpowiednich decyzji ekonomicznych. Zgodnie z MSSF sprawozdania finansowe są podstawą do przeprowadzania oceny kierownictwa danej jednostki. Wskazuje na odpowiedzialność kierownictwa za należyte zarządzanie majątkiem jednostki.
Funkcje sprawozdań:
Informacyjna - przedstawia stan faktyczny, tworzy podstawy planowania i ułatwia podejmowanie decyzji
Dokumentacyjna - jest wiarygodnym źródłem danych historycznych
Analityczna - sprawozdanie zawiera zbiór informacji niezbędnych do przeprowadzenia analizy ekonomiczno - prawnej jednostki
Kontrolna - umożliwia dokonanie oceny realizacji zamierzeń i działalności jednostki
Cechy właściwego sprawozdania finansowego:
Zrozumiałość - informacje są zrozumiałe dla odbiorców i pozwalają na poprawne odczytanie treści
Prawdziwość - informacje są zgodne z prawdą, czyli faktycznymi zdarzeniami gospodarczymi
Przejrzystość - informacje są przedstawione w sposób uporządkowany, chronologiczny i systematyczny oraz oparty na poprawnej metodologii
Przydatność - informacje są przydatne wtedy, gdy ich opublikowanie wpływa na podjętre decyzje
Istotność - informacje nie są nadmiernie rozbudowane, koncentrują się na konkretnych zagadnieniach, umożliwiających trafną ocenę przeszłych zdarzeń i wyrobienie poglądu na przyszłość
Wiarygodność - informacje są wierne, odzwierciedlają rzeczywistość gospodarczą, są wolne od błędów rachunkowych, bezstronne , obiektywne
Rzetelność - sprawozdanie jest sporządzone na podstawie rzetelnie prowadzonych ksiąg rachunkowych oraz dokumentacji źródłowej
Sprawdzalność - istnieje możliwość skonfrontowania danych liczbowych ze źródłami księgowymi
Przewaga treści nad formą - informacje wiernie oddają zdarzenia zgodnie z ich treścią ekonomiczną, a nie są wyłącznie poprawne formalnie
Neutralność - informacje są obiektywne i nietendencyjne
BANKI
Analizując sprawozdania finansowe podmiotów gospodarczych już na początku można stwierdzić, czy analizowane dokumenty dotyczą instytucji finansowej, czy innego podmiotu. W strukturze przedsiębiorstw produkcyjnych czy też handlowych, w strukturach ich aktywów dominuje majątek rzeczowy. Z kolei w sprawozdaniach finansowych instytucji finansowych (banków )dominującym składnikiem ich majątku są instrumenty finansowe.

(…)

… zapasowy, rezerwowy i fundusze uzupełniające: kapitał z aktualizacji wyceny. *** W zwykłych jednostkach gospodarczych: Reprezentują one równowartość środków przekazanych przez właścicieli jednostki do jej dyspozycji bez ograniczeń czasowych. Ich wielkość może być zmienna. Mogą być podwyższane lub obniżane (wycofywane) w zależności od sytuacji finansowej jednostki i kształtowania się jej potrzeb w tym zakresie Kapitał z aktualizacji wyceny - banki powinny wypełnić tą pozycję w przypadku przyjęcia metody wyceny rzeczowego majątku trwałego i wartości niematerialnych i prawnych wg wartości przeszacowanej oraz dla wykazania skutków wyceny aktywów finansowych dostępnych do sprzedaży. Kapitał powinien być prezentowany w wysokości uwzględniającej odroczony podatek dochodowy.
** W zwykłych jednostkach…
… obejmujące gotówkę, środki na rachunku NBP (zgromadzone na rachunku bieżącym, ulokowane z tytułu akcyjnego zakupu papierów wartościowych oraz rezerwa obowiązkowa). W zwykłych jednostkach gospodarczych: Inwestycje krótkoterminowe, w tym: krótkoterminowe aktywa finansowe, środki pieniężne i inne aktywa pieniężne oraz inne inwestycje krótkoterminowe. Należności od instytucji finansowych, tj. banków…
… krótkoterminowe 1.        Krótkoterminowe aktywa finansowe a)       w jednostkach powiązanych i pozostałych -           udziały lub akcje -           inne papiery wartościowe -           udzielone pożyczki -           inne krótkoterminowe aktywa finansowe b)       środki pieniężne i inne aktywa pieniężne -           środki pieniężne w kasie i na rachunkach -           inne środki pieniężne…
… tworzony jest z przeznaczeniem pokrycia szczególnych strat lub wydatków. Warunkiem koniecznym utworzenia rezerwy jest wysoki stopień prawdopodobieństwa wystąpienia przyszłych zobowiązań jak i możliwość wiarygodnego ich oszacowania (np. Gwarancje, poręczenia, postępowanie sądowe).
Zobowiązania podporządkowane są prezentowane w momencie, gdy bank otrzymał zgodę Komisji Nadzoru Bankowego na zaliczenie…
…, jak i możliwość rozwijania akcji kredytowej warunkują jego znaczenie. Wynik z tytułu prowizji jest m.in. efektem działalności kredytowej, sprzedaży kart płatniczych i papierów wartościowych, obsługi rachunków bankowych, udzielania gwarancji, ale także efektem skłonności do pożyczania funduszy na rynku finansowym. Stanowi on drugi co do wielkości element wyniku działalności bankowej całego sektora. Wynik pozycji wymiany tworzą przychody oraz koszty będące, odpowiednio, dodatnimi i ujemnymi różnicami kursowymi na operacjach wymiany walutowej i wyniku z wyceny pozycji w walutach obcych według średniego kursu NBP. Wynik operacji finansowych obejmuje wyniki ze sprzedaży papierów wartościowych i operacji instrumentami pochodnymi. Przychody z akcji, udziałów i innych papierów wartościowych to otrzymane dywidendy…
... zobacz całą notatkę