W niniejszej notatce poruszone zostały następujące zagadnienia: podatek, ordynacja podatkowa, beneficjenci świadczeń podatkowych, nieodpłatność podatku, przymusowy charakter świadczeń, konstrukcja podatku, przedmiot i podmiot opodatkowania. Ponadto w notatce znajdują się również takie pojęcia jak: stawki degresywne, regresja, ulgi i zwolnienia podatkowe, zakres odpowiedzialności podatkowej, zaległość podatkowa, potrącenie, ryczałt podatkowy, podatek leśny.
Prawo finansowe
Zobowiązania podatkowe:
Podatek- legalna definicja art. 6 OP- wcześniej pojęcie podatku nie było nigdzie uregulowane, przyjmowano definicję z literatury
Ordynacja podatkowa- akt prawny z dnia 27/08/1997 r (wszedł w życie 01/01/1998 r)
Podatek- to publiczno-prawne, nieodpłatne, przymusowe, bezzwrotne świadczenie pieniężne na rzecz Skarbu Państwa, województwa, powiatu lub gminy wynikające z ustawy podatkowej
Wyróżniamy 3 obszary problematyki podatku:
podatek wynika z ustawy podatkowej - tzn potwierdza funkcjonowanie zasady zgodności opodatkowania z prawem co wynika z Konstytucji RP art. 217- stwierdza on, że podstawowe elementy konstrukcji podatku mają być uregulowane ustawą. Państwo ma prawo przejąć część środków obywateli- zgodnie z art. 84 Konstytucji RP. Podstawowych elementów konstrukcji podatku nie można kształtować w drodze rozporządzeń
krąg beneficjantów świadczeń podatkowych:
Skarb Państwa
Jednostki samorządu terytorialnego: województwo, powiat, gmina
Państwo to podmiot dla którego podatki stanowią źródła budżetu:
podatek od towarów i usług
VAT, akcyza, podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek od osób prawnych
Podatek od przychodów osób fizycznych (ryczałt ewidencjonowany)
Podatek od osób duchownych
Podatek od gier liczbowych
Pozostałe podatki zasilają budżet gminy (dochody własne):
podatek rolny
podatek leśny
podatek od nieruchomości
podatek od środków transportu
podatek od czynności cywilno-prawnych
podatek od spadków i darowizn
karta podatkowa
Europejska Karta Samorządu Terytorialnego- zakłada dochody z podatku dla wszystkich podmiotów JST
Uchwały podejmuje Rada Gminy jeśli chodzi o konstrukcję podatku np. wysokość podatku dochodowego od osób fizycznych
Organy podatkowe: wójt (burmistrz, prezydent miasta)
definiowanie podatku- cechy:
charakter publiczno-prawny
nieodpłatny
przymusowy
bezzwrotny
charakter pieniężny
jednostronny charakter dodatkowe cechy
ogólny-powszechny charakter wg literatury
przewłaszczenie
charakter publiczno-prawny- określa kto jest beneficjantem podatku, na czyją rzecz (państwo, jst), o jakim rodzaju stosunku prawnego mówimy, relacja pomiędzy podmiotem publiczno-prawnym a podatnikiem czyli podmiot publiczno-prawny ma prawo żądać od drugiej strony (podatnika)zapłaty podatku. A podatnik musi spełnić to żądanie. To żądanie wynika z władztwa. Przepisy prawa podatkowego to normy prawa bezwzględnie obowiązujące (ius cogens) strony nie mogą się uchylić- jeśli zakład pracy jest płatnikiem to ma obowiązek pobierać zaliczkę niezależnie od woli pracownika i swojej. Podatku nie może płacić ktoś inny za kogoś w drodze umów cywilno-prawnych
(…)
… więcej niż 1 podatnika i wyliczenie skumulowanego podatku
3 przypadki kumulacji podatkowej:
1/ współmałżonkowie- następuje na wniosek współmałżonków- muszą wyrazić taką wolę i musza spełniać warunki:
współmałżonkowie musza podlegać nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu i spełniać 3 przesłanki:
pozytywne
pozostawanie w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy (od 01/01 do 31/12 włącznie)
pozostawanie we wspólności majątkowej przez cały rok podatkowy ale!!!
mogą dokonywać czynności, które nie wpływają na istnienie wspólnoty majątkowej- mogą rozszerzać wspólnotę o rzeczy pochodzące z majątku odrębnego, mogą ograniczyć wspólnotę (nie mogą zawrzeć intercyzy, orzeczenie o separacji, sadowe orzeczenie o zniesieniu wspólnoty)
muszą złożyć wniosek o wspólne rozliczanie się- tylko w formie zeznania
negatywne…
… średnią cenę wskazuje prezes GUS w Monitorze Polskim w terminie 20 dni po zakończeniu III kwartału. Do tej ceny nie wlicza się VAT a w odniesieniu do lasów ochronnych, parków i rezerwatów- ta wartość ulega obniżeniu o 50 %
Obowiązek podatkowy powstaje z 1-szym dniem miesiąca następującego po miesiącu w którym zaistniały okoliczności uzasadniające powstanie tego obowiązku (no jeśli 17/01 to z dniem 01/02…
... zobacz całą notatkę
Komentarze użytkowników (0)