To tylko jedna z 4 stron tej notatki. Zaloguj się aby zobaczyć ten dokument.
Zobacz
całą notatkę
Podwójne opodatkowanie w sensie prawnym - jest to konflikt jurysdykcji podatkowych co najmniej 2 państw i oznacza, że ten sam podmiot (podatnik), ten sam przedmiot (dochód, majątek) podlega opodatkowaniu w co najmniej 2 państwach takim samym lub podobnym podatkiem, który jest należny za ten sam okres. Przyczyna podwójnego opodatkowania w sensie prawnym:
Nałożenie podatku w co najmniej 2 państwach
Tożsamość podmiotu opodatkowania
Tożsamość przedmiotu opodatkowania
Podobieństwo nałożonych podatków
Tożsamość okresów na jaki podatek jest nakładany
Unormowania prawa wewnętrznego poszczególnych państw
Państwa wyznaczają zakresy swych roszczeń podatkowych stosując równolegle dwie zasady:
Zasada rezydencji
Zasada źródła
Formy eliminacji podwójnego opodatkowania
Środki jednostronne
Środki dwustronne
Środki wielostronne
Środki jednostronne Postanowienia prawa wewnętrznego
Często w postaci kredytu podatkowego (przykładem art. 27.9 i 9a polskiej ustawy PDOF) - od podatku obliczonego od łącznej sumy dochodów odlicza się kwotę równą podatkowi dochodowemu zapłaconemu w obcym państwie. Odliczenie to nie może jednak przekroczyć tej części podatku obliczonego przed dokonaniem odliczenia, która proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w państwie obcym.
Instrumenty niedoskonałe (niejednorodne, często oparte na zasadzie wzajemności) lecz istotne w braku umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania
Środki dwustronne
Umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania
Dotyczą opodatkowania dochodu (Polska stroną ponad 90 takich umów) i majątku bądź spadków i darowizn (Polska stroną jedynie 3 takich umów)
Umowy wielostronne
Wielostronne umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania Przykładem: Traktat Nordycki z 1962, traktat Andyjski z 1969
Polska jest stroną konwencji arbitrażowej - dotyczy eliminacji podwójnego opodatkowania w sensie ekonomicznym (umowa międzynarodowa zawarta pomiędzy państwami członkowskimi UE)
Celem zawierania umów o unikaniu podwójnego opodatkowania jest poszanowanie prawa własności, przy jednoczesnym zabezpieczeniu interesów umawiających się państw
Wyrok NSA z dnia 6 października 2010
Nie budzi wątpliwości, że celem konwencji o unikaniu podwójnego opodatkowania jest przede wszystkim określenie metod za pomocą których tego podwójnego opodatkowania Art. 84 konstytucji RP
(…)
… z opodatkowania niektórych dochodów na mocy umów międzynarodowych jest odstępstwem od zasady powszechnego opodatkowania
Miejsce zamieszkania:
Jest to najważniejszy element stanu faktycznego, od którego należy rozpocząć rozpoznawanie wszelkich spraw dotyczących MPP
W polskim prawie podatkowym determinuje ono - jako jedyne kryterium - zakres obowiązku podatkowego
Miejsce zamieszkania na terytorium RP - nieograniczony obowiązek podatkowy - opodatkowaniu podlegają wszystkie dochody, niezależnie od miejsca położenia źródeł przychodów
Miejsce zamieszkania poza terytorium RP - ograniczony obowiązek podatkowy - opodatkowaniu podlegają tylko te dochody osiągane na terytorium RP
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nie zawiera generalnych zasad ustalania miejsca zamieszkania
W art. 3.1a ustawy opdof zawarte…
… zamiaru stałego pobytu z art.3.1 updof w związku z a
Miejsce zamieszkania w konwencji OECD
W pierwszej kolejności decyduje miejsce zamieszkania dla celów podatkowych wg przepisów prawa wewnętrznego umawiających się państw, jeżeli wg tych przepisów miejsce zamieszkania jest w obu umawiających się państwach
W drugiej kolejności decyduje posiadanie w jednym z państw stałego ogniska domowego, jeżeli stałe…
... zobacz całą notatkę
Komentarze użytkowników (0)