Podatki pośrednie jako źródło dochodów państwa
na podstawie Islandii, Litwy, Polski i Węgrzech
Podatkami pośrednimi nazywa się podatki, których konstrukcja przyjmuje
domniemaną zdolność podatkową. Oznacza to, że zamiast dążyć do ustalenia zdolności
podatkowej opodatkowanego podmiotu zakłada się na podstawie pewnych zdarzeń, iż
podatkowany podmiot ją posiada. Podatki pośrednie to najczęściej takie, które są rozliczane
przez podmiot inny od tego, który ponosi właściwy ciężar podatkowy. Najpowszechniejszymi
podatkami, stosowanymi także w Islandii, Litwie i na Węgrzech, są:
Podatek od towarów i usług VAT
Podatek akcyzowy
Podatek od gier
Różnice w konstrukcji i poborze tych podatków mogłyby doprowadzić do nieuczciwej
konkurencji, ponieważ przedsiębiorstwa wybierały by te państwa, w których pobór podatków
byłby dla nich jak najbardziej korzystny. Dlatego Unia Europejska stara się zharmonizować
zasady nakładania i pobierania owych podatków.
1. Podatek od towarów i usług - VAT
Podatek VAT jest podatkiem konsumpcyjnym, nakładanym na wartość która jest
dodawana do produktu. Stąd nazywany jest także podatkiem od wartości dodanej. Przedmiot,
podstawa i sposób naliczania w krajach członkowskich określa Dyrektywa 2006/112/WE
Rady z dnia 28 listopada 2006r. w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej
(Dz. Urz. UE. L Nr 347, str. 1). Według dyrektywy kraje członkowskie mogą stosować jedną
stawkę podstawową, która wynosi przynajmniej 15%. W przypadku niektórych towarów i
usług dyrektywa umożliwia jednak stosowanie maksymalnie dwóch stawek obniżonych nie
mniejszych niż 5%. Stawka obniżona może być zastosowana m. in. do: środków spożywczych
(z wyłączeniem alkoholi), dostawy wody, produktów farmaceutycznych, przewozu osób oraz
ich bagażu, dostarczania książek, dzienników i periodyków z wyłączeniem tych, które służą
reklamie, biletów wstępu na imprezy kulturalne (m. in. targi, koncerty) i sportowe oraz do
obiektów kulturalnych (m. in. kin, teatrów, muzeów) i sportowych, do usług prowadzonych
przez zakłady pogrzebowe, opieki medycznej i dentystycznej, wywozu i utylizacji odpadów.
Zerowa stawka VAT-u zarezerwowana jest dla eksportu oraz wewnątrzwspólnotowej dostawy
towaru. Mimo tak rygorystycznych Unia Europejska przewiduje wyjątki dla krajów, które
przeprowadzą z nią skuteczne negocjacje. Tym samy kilka krajów zamiast dwóch stawek
obniżonych stosuje trzy stawki. Należą do nich np. Francja, Belgia, Irlandia, Włochy, a także
Polska. W wielu krajach stawki obniżone przyjmują wartość mniejszą od wymaganej,
niekiedy nawet zerową. Taką stawkę stosują wszystkie kraje z wcześniej wymienionych z
wyjątkiem Francji , a także m. in. Dania, Malta, Wielka Brytania.
1.1 Islandia
W Islandii stawki VAT-u zgodne są z Dyrektywą Europejską. Stosowane są dwie
stawki. Stawka podstawowa wynosi 25,5%, natomiast stawka obniżona – 7%. Stawka
obniżona obejmuje następujące towary i usługi:
- Wynajem pokoi hotelowych oraz inne rodzaje zakwaterowania ( w tym
(…)
… (dla celów napędowych lub grzewczych),
b) energia elektryczna,
c) napoje alkoholowe (piwo, wino, produkty pośrednie, wyroby spirytusowe),
d) wyroby tytoniowe (papierosy, cygara, cygaretki, tytoń do palenia),
W stosunku do powyższych kategorii wyrobów na terenie Unii Europejskiej, podatek
akcyzowy jest zharmonizowany. Natomiast w przypadku akcyzy nakładanej na kosmetyki czy
samochody, każdy kraj prowadzi…
… wyprodukowanych wyrobów
(obciążeniu podlega każdy kilogram lub litr danego dobra), bądź opiera się na cenie (zależy
np. od cen importowanych towarów i wysokości cła).
2.2. Litwa
Podatek akcyzowy zgodnie z ustawą "O Podatku Akcyzowym" z 2004 r. naliczany jest
dla poniższych grup towarowych zgodnie z następującymi stawkami (od 1 lutego 2009r.):
Napoje alkoholowe:
- Piwo - 1,45 LVL za każdy procent zawartości czystego alkoholu, z dokładnością do jednej
dziesiątej ale nie mniej niż 4 LVL za 100 litrów piwa
- Wino – 40 LVL (za 100 litrów)
- Napoje sfermentowane – 40 LVL (za 100 litrów)
- Półprodukty (stawki akcyzowe za 100 litrów) – o całkowitej zawartości alkoholu do 15%
(łącznie z 15%) - 42 LVL, o całkowitej zawartości alkoholu od 15% do 22% (łącznie z 22%)
– 70 LVL, pozostałe napoje alkoholowe (za 100 litrów…
…, 5% - od leków, książek i prasy. Zwolnienie z prawem do odliczenia podatku
naliczonego przysługuje natomiast w związku z niektórymi transakcjami międzynarodowymi.
Zwolnienie bez możliwości odliczenia obejmuje usługi: finansowe, w zakresie ochrony
zdrowia, edukacyjne.
Zarówno firmy krajowe, jak i zagraniczne, których roczny obrót nie przekracza 4 mln
forintów (ok. 16 tys. euro), korzystają…
... zobacz całą notatkę
Komentarze użytkowników (0)