To tylko jedna z 2 stron tej notatki. Zaloguj się aby zobaczyć ten dokument.
Zobacz
całą notatkę
Należności i zobowiązania
NALEŻNOŚCI
Brak definicji w MSSF,. Rozpatrywane na tle definicji aktywów,
zasady wyceny takie jak określono dla inwestycji finansowych (należności i udzielone pożyczki)
ZOBOWIĄZANIA
Zdefiniowane w Ramach Koncepcyjnych
Wycena należności i zobowiązań w walutach obcych (tzw. Pozycje pieniężne)
MSR 21 Skutki zmian kursów wymiany walut obcych
Waluta funkcjonalna - waluta podstawowego środowiska gospodarczego, w którym działa jednostka
Ujęcie początkowe (wprowadzenie do ksiąg ) - w walucie funkcjonalnej stosując do przeliczenia kwoty wyrażonej w walucie obcej natychmiastowy kurs wymiany waluty funkcjonalnej na walutę obcą, obowiązujący na dzień zawarcia transakcji
Wycena bilansowa - przelicza się przy zastosowaniu kursu zamknięcia (natychmiastowy kurs wymiany na dzień bilansowy)
Różnice kursowe - koszty/ przychody finansowe
Należności i zobowiązania wykazywane w bilansie z podziałem na długo i krótkoterminowe - zgodnie z zaleceniami MSR 1
Zad 14 Założenia:
Walutą funkcjonalną jednostki gospodarczej sporządzającej sprawozdanie finansowe na 31 grudnia jest złoty. 3 grudnia 2010 roku jednostka nabyła materiały o wartości wg faktury dostawcy zagranicznego 10 000 $. Na dzień bilansowy jednostka posiada w ewidencji zarówno zapas materiałów jak i zobowiązanie z tytułu ich zakupu. Wartość realizacji netto materiałów wynosi 10 500 $ (wyrażona w możliwej do uzyskania cenie ze sprzedaży materiałów, pomniejszonej o koszty sprzedaży).
Polecenie:
Zakładając, że kursy walut kształtowały się jak podano poniżej, należy ustalić wartości dotyczące materiałów i zobowiązań na dzień bilansowy.
Kurs 1$ na 3 grudnia 3,0873 zł (kurs natychmiastowej wymiany)
Kurs 1$ na 31 grudnia 3,0494 zł (kurs zamknięcia)
Rozwiązanie:
3 grudnia 2010r. - wprowadzenie do ksiąg zobowiązań i zapasów:
Wycena wg natychmiastowego kursu wymiany
10 000 $ x 3,0873 zł/$ = 30873 $
30873 zł - wartość zobowiązań i materiałów (obciążenia publicznoprawne pomijamy)
31 grudnia 2010 - wycena do bilansu:
Zobowiązań wg kursu zamknięcia
Zapasów wg realizacji netto.
Zobowiązania 10 000$ x 3,0494 zł/$ = 30494
Różnice kursowe 30873 zł - 30494 zł = 379 zł (dodatnie)
Materiały
Ustalenie wartości realizacji netto (WRN)
10 500 $ x 3,0494 zł/$ = 32018,70
WRN (32018,70) wartości początkowej (30873zl)
... zobacz całą notatkę
Komentarze użytkowników (0)