Jak jest skonstruowany rachunek przepływów pieniężnych

Jak jest skonstruowany rachunek przepływów pieniężnych : MEODA BEZPOŚREDNIA METODA POŚREDNIA(szerszy obraz zdarzeń wpływających na stan) Wpływy ze sprzedaży produktów i towarów (wzrost środków pieniężnych) według faktycznych cen, cena zawiera amortyzację???? - zapłaci odbiorca Zysk (strata netto) - punktem wyjścia jest wynik finansowy w ujęciu memoriałowym. Przechodzenie od wf do środków pieniężnych dokonując korekt. Wydatki z tytułu działalności operacyjnej (zmniejszenie środków pieniężnych) Faktycznie wydatki na zakup materiałów, towarów, usług, na wynagrodzenia z narzutami, na podatki i inne wydatki - nie mamy amortyzacji z rach. zysków i start!!! +Amortyzacja - korekta o pozycje nie związane z działalnością operacyjną Pozostałe korekty w tym: zmiana stanu rezerw (są częścią odłożonego zysku netto) Wzrost stanu rezerw - zwiększenie kosztów (WF-) ale nie ponieśliśmy wydatków - więc in PLUS środki pieniężne Zmniejszenie stanu rezerw - realizacja zobowiązań, źródło absorpcji, wykorzystanie na zobowiązania - In MINUS ( zmniejsza środki pieniężne do dyspozycji) pochodzenie środków in plus wykorzystanie środków in minus zmiana stanu zapasów wzrost - wykorzystanie środków pieniężnych, korekta - spadek zapasów - znak + bo np. wykorzystaliśmy je do produkcji (koszt - minus WF ale nie uzupełniamy tego stanu) zmiana stanu należności wzrost - minus bo nie są w dyspozycji przedsiębiorstwa spadek - realizacja należności za poprzednie dostawy, element kreujący środki + ( nie ma przychodów ale są wpływy) zmiana stanu zobowiązań ( z wyjątkiem pożyczek krótkoterminowych i kredytów, dotyczą działalności operacyjnej - dostawcy) nie są zrealizowane ale my dysponujemy np. zapasami spadek - zrealizowano zobowiązania poprzednie SALDO PRZEPŁYWÓW PIENIĘŻNYCH NETTO ... zobacz całą notatkę