To tylko jedna z 8 stron tej notatki. Zaloguj się aby zobaczyć ten dokument.
Zobacz
całą notatkę
I. Podstawy prawne i istota cash flow Sprawozdanie z przepływu środków pieniężnych(cash flow) jest jednym z elementów sprawozdania finansowego dużych jednostek. Sprawozdanie finansowe składa się z : bilansu, rachunku zysków i strat, inform acji dodatkowej. Ponadto sprawozdanie finansowe obejmuje w niektórych przypadkach również sprawozdanie z przepływu środków pieniężnych(cash flow). Dotyczy to jednostek wymienionych w Art. 64 pkt 1 ustawy, których sprawozdania finansowe podlegają badaniu i ogłaszaniu: banków oraz ubezpieczycieli, jednostek działających na podstawie przepisów prawa o publicznym obrocie papierami wartościowymi i funduszach powierniczych oraz przepisów o funduszach inwestycyjnych, 2a.jednostek działających na podstawie przepi sów o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych spółek akcyjnych, pozostałych jednostek, które w poprzedzającym roku obrotowym, za który sporządzono sprawozdanie finansowe, osiągnęły lub przekroczyły granice dwóch z trzech następujących wielkości: a) średnioroczne zatrudnienie - 50 osób, b) suma aktywów bilansu na koniec roku obrotowego - równowartość w walucie polskiej 1.000.000 ECU, c) przychód netto ze sprzedaży towarów i produktów oraz operacji finansowych za rok obrotowy - równowartość w waluc ie polskiej 3.000.000 ECU. Rachunek przepływów środków pieniężnych jest sprawozdaniem o charakterze dynamicznym, które opiera się na bilansie i rachunku wyników. Służy do oceny sytuacji finansowej jednostki lub przedsięwzięcia inwestycyjnego. Sprawozdanie to ujmuje wszystkie wpływy i rozchody środków pieniężnych jednostki, z wyłączeniem operacji związanych z zakupem lub sprzedażą środków pieniężnych. Informacje o przepływach środków pieniężnych są podstawą do oceny możliwości jednostki w zakresie generowania gotówki i jej ekwiwalentów, zmian w aktywach netto jednostki, jej płynności i wypłacalności oraz możliwości przystosowania się do zmiennego otoczenia przez oddziaływanie na kwoty i terminowość przepływów pieniężnych. Istotą przepływów pieniężnych jest ustalenie różnicy między wpływami a wydatkami pieniężnymi poniesionymi w danym okresie. Nadwyżka oznacza dopływ środków pieniężnych i nazywana jest często angielskim terminem cash flow. W największym uproszczeniu składa się na nią zysk po opodatkowaniu (zysk netto) oraz amortyzacja środków trwałych. Oprócz nadwyżki finansowej, jaką przedsiębiorstwo wygospodarowało w danym okresie korzysta ono również z innych źródeł przychodów: długoterminowych w postaci nowych akcji bądź dopłat udziałów do funduszu założycielskiego zwiększających kapitały własne oraz zaciągania kredytów i pożyczek,
... zobacz całą notatkę
Komentarze użytkowników (0)