To tylko jedna z 10 stron tej notatki. Zaloguj się aby zobaczyć ten dokument.
Zobacz
całą notatkę
Wykład
Rozliczanie strat
Kudert St., Jamroży M., Optymalizacja
opodatkowania dochodów przedsiębiorców,
Wolters Kluwer, Warszawa 2007, s. 167-181
Optymalizacja
© dr Marcin Jamroży
1
Rozliczanie straty podatkowej
Przedsiębiorca może obniżyć dochód podatkowy o wysokość straty
podatkowej danego roku podatkowego w najbliższych kolejno po
sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym że wysokość
obniżenia dochodu nie może przekroczyć w którymkolwiek z tych lat
50% kwoty poniesionej straty.
Przykład 1 (w mln)
2007
-2
Strata
Dochód
Rozliczenie straty
Podstawa opodatkowania
2008
2009
2010
1,5
1,0
0,5
0,5
0,5
0
1,0
0,5
0,5
2
Straty podstawowe w ramach połączenia
Przykład 2
Alfa i Beta, obie prowadzące działalność w formie spółki z
o.o. i posiadające tego samego udziałowca, prowadzą
pokrewną działalność gospodarczą. Od kilku lat Beta ma
straty podatkowe, natomiast Alfa osiąga wysoką
rentowność na działalności gospodarczej. W 2011r.
planowane jest połączenie obydwu spółek.
3
Transakcja asset deal
Przykład 3
Alfa i Beta, obie prowadzące działalność w formie spółki z
o.o. i posiadające tego samego udziałowca, prowadzą
pokrewną działalność gospodarczą. Od kilku lat Beta ma
straty podatkowe, natomiast Alfa osiąga wysoką
rentowność na działalności gospodarczej. W 2011r.
planowana jest sprzedaż majątku Beta na rzecz Alfa.
4
Nabycie spółki ze stratami
Przykład 4
Alfa spółka z o.o. prowadzi dochodową działalność w zakresie
dystrybucji, w związku z czym płaci znaczące kwoty podatku
dochodowego. Zarząd Alfa podejmuje decyzję o nabyciu
udziałów w Beta spółce z o.o. mającej znaczne kwoty strat
podatkowych do rozliczenia, a następnie o przeniesieniu części
rentownej działalności do spółki Beta. Dochody generowane z
bieżącej działalności spółki Beta mają być kompensowane
poprzez istniejące kwoty strat.
Czy straty mogą zostać rozliczone?
5
Nabycie spółki ze stratami
Przykład 5
Beta spółka z o.o. nie posiada niemal żadnego majątku, a
ma 2 mln zł strat. Bez straty wartość spółki wynosiłaby 1
zł. Na jakim poziomie należy ustalić cenę nabycia
udziałów?
(Należy uwzględniać efekt odsetkowy/ ryzyko / pozycję na
rynku.)
6
Nabycie spółki ze stratami
Przykład prostego
szacunku ceny
Zdyskontowane
wg stopy 5%
(1+2 lata)
Po
uwzględnieniu
ryzyka
Maks. oszczędność
podatkowa w 1 roku 190.000 180.952
162.857
(10%)
Maks. oszczędność
podatkowa w 2 roku 190.000 172.336
120.635
(30%)
Górna granica ceny
zakupu
283.492 PLN
7
Nabycie spółki ze stratami
Czy należy zabronić zakupu „garniturów” poprzez
wprowadzenie warunku istnienia nie tylko tożsamości
spółki w sensie prawnym, ale także w sensie
gospodarczym ?
• pojęcie tożsamości w sensie ekonomicznym
• nabycie w ramach restrukturyzacji przedsiębiorstw nie
powinno być utrudnione
8
Strata w środkach obrotowych
Przykład 6
Beta sp. z o.o. stwierdziła kradzież towarów handlowych
składowanych w magazynie zabezpieczonym alarmem
przeciwwłamaniowym. Strata w wyniku kradzieży została
potwierdzona
... zobacz całą notatkę
Komentarze użytkowników (0)