Temat 7:
Obliczanie podatku dochodowego od
osób fizycznych oraz osób prawnych:
od dochodów uzyskanych ze stosunku pracy,
od dochodów uzyskanych z umowy zlecenia, od dochodów uzyskanych z umowy o dzieło,
od dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej,
obliczanie podatku dochodowego osób prawnych,
obliczanie podatku od nieruchomości.
1. Wstęp Podatek dochodowy od osób fizycznych (nazywany też PIT od ang. - Personal Income Tax , czyli podatek od dochodów osobistych) - to podatek bezpośredni obejmujący dochody uzyskiwane przez osoby fizyczne. Polski podatek dochodowy od osób fizycznych uregulowany jest ustawą z dnia 26 lipca 1991 r. Ponadto prawa i obowiązki podatnika tego podatku wynikają z szeregu postanowień Konstytucji RP, wielu ustaw i ratyfikowanych umów międzynarodowych oraz rozporządzeń wykonawczych. "PIT" to także nazwa druków urzędowych udostępnianych przez Ministerstwo Finansów, na których podatnicy składają swoje roczne deklaracje rozliczeniowe dotyczące podatku od dochodów osobistych. Podatek dochodowy od osób prawnych (ang. CIT - Corporate Income Tax - podatek od dochodów spółek (przedsiębiorstw)) - rodzaj podatku bezpośredniego obciążającego dochody uzyskiwane przez osoby prawne. Po raz pierwszy w Polsce został on wprowadzony ustawą z dnia 31 stycznia 1989 r. Nowa ustawa dotycząca tego podatku została uchwalona 15 lutego 1992 r. (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 54 poz. 654 ), akt ten obowiązuje do dnia dzisiejszego. Oprócz tej ustawy istnieje jeszcze szereg rozporządzeń normujących tą kwestię wydanych przez Ministra Finansów. Podmiot opodatkowania w przypadku podatku dochodowego od osób fizycznych: Podatek dochodowy jest podatkiem osobistym, co oznacza, że podatnikiem jest każda osoba fizyczna osiągająca dochód. Zasada ta ma również zastosowanie do małżonków, chyba że wystąpią oni z wnioskiem o łączne opodatkowanie ich dochodów na zasadach określonych w art. 6 ust. 2 i 3 ustawy.
Na osobach fizycznych mających miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ciąży tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy. Oznacza to, że osoby te płacą podatek dochodowy według zasad określonych w Polsce od całości uzyskanych dochodów, bez względu na to, czy źródła przychodów położone są w kraju, czy też za granicą.
Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się osobę fizyczną, która:
posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
(…)
… z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekroczą sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów. Sposoby obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych:
Ustawa przewiduje następujące sposoby obliczania podatku:
według obowiązującej w 2007 r. skali podatkowej*:
Podstawa obliczenia podatku (w zł)
Podatek wynosi
Ponad
Do
43 405
19% minus kwota…
…. Za przychody ze stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń.
Koszty uzyskania przychodów:
Koszty z tytułu stosunku pracy, w przypadku gdy:
podatnik uzyskuje przychody od jednego zakładu pracy - wynoszą 102 zł 25 gr miesięcznie, a za rok podatkowy nie więcej niż 1.227 zł,
podatnik uzyskuje przychody równocześnie od więcej niż jednego zakładu pracy - nie mogą przekroczyć łącznie 1.840 zł 77 gr za rok podatkowy,
miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, a podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę - wynoszą 127 zł 82 gr miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 1.533 zł 84 gr,
podatnik uzyskuje przychody równocześnie od więcej niż jednego zakładu pracy, a miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę - nie mogą przekroczyć łącznie 2.300 zł 94 gr za rok podatkowy.
Obowiązek poboru zaliczki na podatek:
Osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne…
… gospodarcza jest kolejnym źródłem dochodu, z którego oblicza się podatek dochodowy.
Dochody:
Dochody z działalności gospodarczej mogą być opodatkowane na zasadach ogólnych, podatkiem liniowym lub w sposób zryczałtowany.
Odliczenia od dochodu:
Podatnik ma prawo odliczyć od dochodu pewne wydatki. Odliczeniu od dochodu podlega również kwota zapłaconych w roku podatkowym bezpośrednio na własne ubezpieczenia…
… małżonków podstawę opodatkowania stanowi połowa sumy dochodów małżonków. Podatek od tej kwoty mnoży się jednak razy 2. Z kolei w przypadku osób samotnie wychowujących dzieci podstawę opodatkowania stanowi połowa dochodów tych osób. Podatek od tej kwoty również mnoży się jednak razy 2.
Jeżeli podatek dochodowy z działalności gospodarczej rozlicza się jako podatek liniowy, wtedy nie przysługuje prawo…
… ochronnych, grunty pod wałami ochronnymi i położone w międzywałach, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej przez inne podmioty niż spółki wodne, ich związki oraz związki wałowe,
grunty stanowiące nieużytki, użytki ekologiczne, grunty zadrzewione i zakrzewione, z wyjątkiem zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej,
grunty stanowiące działki przyzagrodowe członków rolniczych…
... zobacz całą notatkę
Komentarze użytkowników (0)