Ogólne zasady dokumentacji w księgach i klasyfikacja dowodów księgowych
Praca zawiera informacje na temat ksiąg rachunkowych, zasad dokumentacji w nich (sposób prowadzenia ksiąg, otwierania ich i zamykania). Znajduje się w niej również klasyfikacja dowodów księgowych.
„Podstawową funkcją ksiąg rachunkowych jest prawidłowe rejestrowanie operacji gospodarczych, notowanie zmian w składnikach majątkowych i źródłach ich pochodzenia, a także umożliwienie prawidłowego ustalenia wyniku finansowego podmiotu.”
Księgi rachunkowe obejmują zbiory zapisów księgowych, obrotów (sum zapisów) i sald, które tworzą:
dziennik - służy do zapisywania w porządku chronologicznym, dzień po dniu, danych o operacjach gospodarczych . Zapisy w dzienniku muszą być kolejno numerowane, a sumy zapisów (obroty) liczone w sposób ciągły.
konta księgi głównej (konta syntetyczne) - wprowadza się pod datą otwarcia ksiąg rachunkowych salda początkowe aktywów i pasywów, a następnie dokonuje zapisów wszystkich operacji za kolejne miesiące, zarejestrowanych uprzednio lub jednocześnie w dzienniku.
konta ksiąg pomocniczych (konta analityczne) - prowadzone dla:
rozrachunków z kontrahentami i pracownikami,
środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz dokonanych od nich odpisów amortyzacyjnych (umorzeniowych),
operacji sprzedaży (kolejno numerowane własne faktury i inne dowody) oraz kupna (obce faktury i inne dowody),
kosztów.
zestawienia: obrotów i sald kont księgi głównej oraz sald kont ksiąg pomocniczych,
wykaz składników aktywów i pasywów (inwentarz).
„Bieżące zapisy w wymienionych urządzeniach księgowych poprzedza ich otwarcie. Polega ono na założeniu niezbędnych kont syntetycznych i analitycznych oraz wpisaniu na nie sald początkowych poszczególnych składników aktywów i pasywów na podstawie bilansu otwarcia”. Otwarcia ksiąg rachunkowych dokonuje się na:
dzień rozpoczęcia działalności (w celu sporządzania bilansu należy stworzyć wykaz pasywów i aktywów),
początek każdego następnego roku obrotowego (dotyczy podmiotów gospodarczych kontynuujących działalność),
dzień zmiany formy prawnej, połączenia lub podziału jednostki,
dzień rozpoczęcia likwidacji lub postępowania upadłościowego.
Księgi rachunkowe zamyka się na:
dzień kończący rok obrotowy (dotyczy jednostki kontynuującej działalność),
dzień zakończenia działalności, w tym również sprzedaży i zakończenia likwidacji lub postępowania upadłościowego,
dzień poprzedzający zmianę formy prawnej, postawienia w stan likwidacji lub upadłości.
„Należy zaznaczyć, że zamknięcie ksiąg rachunkowych następuje nie później niż w ciągu trzech miesięcy od dnia tych zdarzeń.
(…)
… zmianę formy prawnej, postawienia w stan likwidacji lub upadłości.
„Należy zaznaczyć, że zamknięcie ksiąg rachunkowych następuje nie później niż w ciągu trzech miesięcy od dnia tych zdarzeń.”
W przypadku zamknięcia ksiąg rachunkowych należy:
porównać salda kont z wynikiem inwentaryzacji oraz dokonać niezbędnych korekt,
dokonać koniecznych przeksięgowań zapisów na kontach wynikowych,
określić salda…
…) na zewnątrz; faktury i rachunki - związane ze sprzedażą danych składników majątkowych.
obrót majątkiem trwałym:
PT - dowód przekazania, wydania środka trwałego;
OT - dowód przyjęcia, otrzymania środka trwałego;
LT - dowód likwidacji środka trwałego.
Siła robocza - listy obecności, karty pracy, karty wynagrodzeń, raporty, listy płac i inne.
Środki pieniężne - dokumentujące obrót gotówkowy:
KP - asygnata Kasa…
... zobacz całą notatkę
Komentarze użytkowników (0)